Любая компания, занимающаяся исследованиями и разработками (НИОКР) во Франции, потенциально может претендовать на налоговый кредит на исследования (CIR) для получения ежегодного финансирования в размере до 40% понесенных расходов на исследования и разработки в форме возврат или снижение корпоративного налога.
Компании, завершившие финансовый год 31 декабря 2012 года, должны были до 15 апреля объявить свой CIR: обновленная информация о реальных мерах контроля необходима, чтобы напомнить декларантам о передовой практике в случае запроса предварительной информации от налоговые органы и развеять заблуждения о налоговых проверках
С 2009 года и в рамках своих ежегодных исследований компания Sogedev прислушивается к мнению руководителей инновационных МСП. Фирма по-прежнему внимательно относится к использованию CIR, налоговой меры, которая может привести к риску возмещения. В этом контексте Согедев каждый год уделяет особое внимание налоговой проверке ЦМР, которая является неотъемлемой частью его исследований. Действительно, если система соблазняет руководителей бизнеса финансировать свои проекты, некоторые говорят, что им мешает ее внедрение и угроза налоговой проверки
Предвзятое мнение №1: CIR систематически порождает налоговую проверку
Неверно. Любая декларация не ведет автоматически к налоговой проверке. В 2011 г. Министерством высшего образования и науки (МОНСИ) было проведено 1400 аттестаций ЦИР, в основном по результатам проверки документов и по запросам налоговой инспекции в отношении 17710 декларантов, т.е. 7,9 %. Тем не менее, наши последние исследования по использованию государственной помощи для инноваций, и в частности по CIR, показывают 20-процентное увеличение числа проверенных компаний, в частности, за счет увеличения числа декларантов. Проверка проходила нерегулярно: у 29% опрошенных компаний в течение 6 месяцев после объявления и у 26% спустя два года. Мы часто склонны подчеркивать рост количества проверок, но нельзя забывать, что количество получателей резко возросло, а суммы декларируемых с 2008 г. стали более существенными. Последнее исследование Согедева подтверждает данные МЭСР с момента его подчеркивает увеличение числа бенефициаров CIR среди респондентов на 28% в период с 2011 по 2012 год. Следует также отметить, что для 1/3 респондентов заявленная сумма CIR составляет от 200 000 евро до более чем € 500 000. Поэтому вполне законно, что органы налоговой администрации и Министерства высшего образования и науки более многочисленны. Параллельно с увеличением количества проверок также резко возросло количество запросов на предварительную информацию от налоговой администрации. Наконец, поскольку это декларативная налоговая мера, ее полезность также должна быть проверена во избежание любых злоупотреблений, как и в любой другой налоговой системе.
Предвзятое мнение №2: налоговые проверки происходят чаще, когда компания делает CIR
Верно. В 2011 году в компаниях было проведено почти 48 000 налоговых проверок, что составляет 1,3% французских компаний. В то же время 7,9% компаний, пользующихся CIR, в том же году прошли экспертизу МЭСР, в основном в рамках налоговых проверок. Выполнение CIR может увеличить риск налоговой проверки, не обязательно приводя к ее систематическому характеру.
Предвзятое мнение №3: контроль - это синоним выздоровления
Неверно. Корректировки по результатам налоговой проверки остаются минимальными. Действительно, отмечается, что исправления после проверок, касающихся CIR, касаются только 2,3% компаний-деклараторов. Результаты нашего исследования подтверждают это наблюдение: более 75 % проблем связаны с менее чем 5 % количества полученного CIR и только 8 % с количеством более 50 %. Среди причин корректировки респондентов, по мнению большинства, ошибка в оценке общих или частичных критериев приемлемости заявленной НИОКР и отсутствие подтверждающего научного файла.
Сталкиваясь с этими выводами, необходимо внедрить несколько передовых методов, чтобы безопасно воспользоваться преимуществами CIR, а также быть хорошо подготовленными к возможной налоговой проверке.
Хорошая практика №1: Воспользуйтесь мерами безопасности, предлагаемыми администрацией
В последние годы было введено несколько систем для повышения безопасности запросов, позволяющих получить от налоговой администрации официальное заключение о приемлемости научно-исследовательских работ. Однако, несмотря на желание успокоить, эти процедуры очень мало внедряются в МСП: наше исследование показывает, что 75% респондентов никогда ими не пользовались. Только 14% уже воспользовались налоговым постановлением, по сравнению с 9% в 2011 г. и даже 25% в 2010 г. Еще меньше контроль по запросу используют 7% респондентов по сравнению с 6 и 9% за тот же период. Несмотря на пользу, которую представляют эти меры, очевидно, что компании имеют к ним мало доступа, возможно, опасаясь привлечь внимание самой администрации к своей деятельности. С предпринимателями еще предстоит провести информационную работу, чтобы повысить их осведомленность и побудить их использовать ее для защиты своей декларации, не опасаясь систематического контроля.
Передовой опыт №2: Подготовьте систематически запрашиваемые сопроводительные документы и позаботьтесь о них
Любой запрос CIR требует заполнения полного файла обоснования. Это должно включать научную часть, демонстрирующую приемлемость НИОКР, а также финансовую и административную часть, представляющую связанные с этим расходы. Согласно нашему исследованию, существенными оказались 4 категории подтверждающих документов, контролю которых респонденты могли быть подвергнуты:
28%: бухгалтерские документы
25%: табели учета рабочего времени, CV
23%: полный файл22%: резюме научного файла
С другой стороны, контроль становится все более строгим с точки зрения элементов научного и финансового обоснования, которые должны быть переданы администрации, а также с точки зрения любых корректировок. Кроме того, следует иметь в виду, что аудит может произойти в любой момент жизни компании, но не обязательно приведет к восстановлению.